1.       ¿QUÉ ES UNA TÉCNICA DE AUDITORIA?

R= son los métodos prácticos de investigación y prueba que el auditor utiliza para lograr la información y comprobación necesaria para poder emitir su opinión profesional

2.       ¿QUÉ ES EL PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA?

R= son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a una grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros u operaciones que realiza la empresa

3.       ¿EN QUÉ CONSISTE LA NATURALEZA DE LAS TÉCNICAS DE AUDITORIA?

La naturaleza se refiere al tipo  de procedimientos que se van a llevar a cabo en la auditoria

4.       ¿CUÁLES SON LAS TÉCNICAS DE ORIGEN EXTERNO?

5.       ¿CUÁLES SON LAS TÉCNICAS DE ORIGEN INTERNO?

6.       EN QUE CONSISTE LA OPORTUNIDAD DE LAS TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA?

R= lo referente a lo que la oportunidad es la época en que se deben aplicar los procedimientos al estudio de partidas especificas

7.       ¿QUÉ ES EL ALCANCE DE LAS TÉCNICAS DE AUDITORIA?

R=es la amplitud que se le da a los procedimientos, es decir, la intensidad y la profundidad con que se aplican prácticamente

8.       ¿QUÉ ES EL ESTUDIO GENERAL?

R=Es la apreciación y juicio de las características generales de la empresa, las cuentas o las operaciones, a través de sus elementos más significativos  para elaborar las conclusiones que  ha de profundizar en su estudio y en la forma de hacerse.

9.       ¿QUÉ ES EL  ANÁLISIS, PARA QUE TIPOS DE CUENTAS SE APLICAN, COMO SE CLASIFICAN?

R=El estudio de los componentes de un todo. Esta técnica se aplica concretamente al estudio de las cuentas o rubros genéricos de los estados financieros.

10.   ¿ PARA QUE SIRVE LA CONFIRMACIÓN DE CUENTAS , QUIEN LA REALIZA, QUIEN FIRMA ESTA CARTA, COMO SE CLASIFICA?

R= es la notificación por parte del auditor, como persona ajena en la empresa, de la autenticidad de un saldo, hecho u operación, en la que participo y  por la cual esta en condiciones de informar válidamente sobre ella.

11.   INVESTIGA UN EJEMPLO DE:

·         Carta confirmación a clientes

·         Carta confirmación bancaria

·         Carta confirmación a proveedores

·         Carta confirmación a abogados

MODELO CARTA CONFIRMACION DE CLIENTES

[ Membrete del cliente ]

[ Fecha ]

[ Nombre y dirección del deudor ]

De nuestra consideración:

Nuestros auditores XX & ASOCIADOS, están llevando a cabo una auditoría de nuestros estados contables. En consecuencia, y al solo efecto de verificar la exactitud de nuestras registraciones, nos permitimos pedirles tengan a bien suministrarles un estado de nuestras cuentas al [ fecha de confirmación ].

Después de firmar en el espacio provisto en la parte inferior, envíen directamente por correo su respuesta a:

XX & ASOCIADOS

Quilmes 2006

C1000 – C.A.B.A.

Para su comodidad, acompañamos un sobre timbrado y con la dirección impresa, o sírvanse utilizar el Fax de nuestros auditores Nro. 4111-0000.

La presente no es un reclamo de pago y no persigue otro fin que el enunciado. Por tal razón, descontamos desde ya su cooperación, y aprovechamos la oportunidad para saludar a ustedes muy atentamente.

                                  [Sello y firma]

Nº circular:………….

Nº de cuenta: ..........

Sean tan amables de confirmar A o B:

A: Nuestro saldo de  $               al [ fecha de confirmación ], está de acuerdo con nuestros registros y se compone de la siguiente manera:

Cuenta Corriente	$
Documentos	$
Anticipos	$
Otros	$
Total	$

B : El saldo que debíamos al [ fecha de confirmación ] era de $                . Adjuntamos la composición de nuestras cuentas, indicando las diferencias identificadas.

	Sello y  firma
	Cargo del firmante

MODELO CARTA CONFIRMACIÓN BANCARIA

[PAPEL CON MEMBRETE DE LA SOCIEDAD AUDITADA]

Fecha

Nombre del Banco/Entidad circularizado

Dirección, oficina y persona de contacto (si se estima), etc

Muy señores nuestros:

Con motivo de la auditoría de nuestras cuentas anuales correspondientes al ejercicio terminado el XX de XX de 20XX, que está llevando a cabo el auditor Nombre auditor o Sociedad de auditoría; agradeceremos les proporcionen la información que a continuación se solicita. Si su respuesta a alguno de los puntos mencionados fuera “ninguno”, les rogamos lo hagan constar.

Esta información deberá ser enviada, utilizando el sobre franqueado que se incluye, a:

Nombre auditor o Sociedad de auditoría2

Dirección de auditor o Sociedad de auditoría.

Si el auditor establece que las comunicaciones se realicen a través del correo electrónico, el párrafo anterior deberá adaptarse según corresponda3.

Atentamente,

Firmado: Responsable de la Sociedad auditada

CUESTIONARIO DE CONFIRMACIÓN BANCARIA

BANCO/ENTIDAD: Nombre del Banco/Entidad circularizado

DATOS REFERIDOS A: Nombre sociedad auditada

Fecha

La información adjunta se entenderá referida a euros, salvo mención expresa a otra moneda.

1.    CUENTAS ACREEDORAS AL XX de XX de 20XX (utilizar una línea para cada cuenta)

Número de cuenta1	Tipo de cuenta2	Saldo a la fecha de referencia3	¿Restricciones a la disponibilidad?	Tipo de interés anual	Fecha última liquidación intereses	Intereses liquidados

2.    CUENTAS ACREEDORAS CANCELADAS DURANTE EL EJERCICIO TERMINADO EL XX de XX de 20XX (utilizar una línea para cada cuenta)

Número de cuenta	Tipo de cuenta2	Fecha de cancelación	Fecha última liquidación intereses	Intereses liquidados

BANCO/ENTIDAD: Nombre del Banco/Entidad circularizado

DATOS REFERIDOS A: Nombre sociedad auditada

3.    FINANCIACIÓN CONCEDIDA AL XX de XX de 20XX (utilizar una línea para cada operación)

Importe

Número de cuenta

Tipo de financiación4

Fecha concesión

Fecha vencimiento5

Inicial concedido

A la fecha de referencia

Tipo de interés anual

Fecha última liquidación intereses

Garantías/Obligaciones derivadas de la operación

Añadir cualquier información que se considere relevante

4.    OPERACIONES DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO CONCEDIDAS AL XX de XX de 20XX  (utilizar una línea para cada operación)

				Cuotas pendientes
Tipo de financiación	Bienes financiados	Fecha de concesión	Fecha vencimiento	Al inicio del contrato	A la fecha de referencia	Tipo de interés

BANCO/ENTIDAD: Nombre del Banco/Entidad circularizado

DATOS REFERIDOS A: Nombre sociedad auditada

5.    RIESGO POR EFECTOS DESCONTADOS PENDIENTES DE VENCIMIENTO AL XX de XX de 20XX

Importe total del riesgo por efectos descontados pendientes de vencimiento	Límite descuento concedido	Porcentaje o importe que debe mantenerse en garantía

6.    RIESGO POR EFECTOS ENDOSADOS, GARANTÍAS CONCEDIDAS A TERCEROS Y AVALES AL XX de XX de 20XX

Descripción de la operación	Importe	Nombre del tercero	Observaciones

7.    VALORES/TÍTULOS DEPOSITADOS A NOMBRE DE LA SOCIEDAD AL XX de XX de 20XX

Clase de valor	Número de títulos	Valoración a la fecha de referencia	Observaciones

BANCO/ENTIDAD: Nombre del Banco/Entidad circularizado

DATOS REFERIDOS A: Nombre sociedad auditada

8.    OPERACIONES DE DERIVADOS AL XX de XX de 20XX

Tipo de operación6	Descripción de la operación y condiciones de la misma	Nominal contratado	Valoración a la fecha de referencia	Importe pte liquidación a la fecha de referencia	Fecha de la operación	Fecha de vencimiento

Añadir cualquier información que se considere relevante

9.    PERSONAS CON FIRMA AUTORIZADA PARA OPERAR ESTA(S) CUENTA(S) DURANTE EL EJERCICIO TERMINADO EL XX de XX de 20XX

Nombre	Operaciones para las que se encuentra autorizado	Límite	Necesita firma solidaria o mancomunada

BANCO/ENTIDAD: Nombre del Banco/Entidad circularizado

DATOS REFERIDOS A: Nombre sociedad auditada

10.  OPERACIONES RENOVADAS O CONCEDIDAS ENTRE EL XX de XX de 20XX Y LA FECHA ACTUAL

Descripción de la operación	Importe	Observaciones

11.  OTRAS OPERACIONES ANTE EL BANCO/ENTIDAD NO INCLUIDAS EN LA INFORMACIÓN ANTERIOR AL XX de XX de 20XX

Atentamente,

Firmado: Responsable del Banco/Entidad circularizado

MODELO DE CARTA DE CONFIRMACION DE PROVEEDORES

[ Membrete del cliente ]

[ Fecha ]

[ Nombre y dirección del proveedor ]

De nuestra consideración:

Nuestros auditores XX & ASOCIADOS, están llevando a cabo una auditoría de nuestros estados contables. En consecuencia, y al sólo efecto de verificar la exactitud de nuestras registraciones, nos permitimos pedirles tengan a bien suministrarles un estado de nuestras cuentas al [ fecha de confirmación ].

Después de completar y firmar en el espacio provisto en la parte inferior, sean tan amables de enviar su respuesta, por correo, directamente a:

XX & ASOCIADOS

Quilmes 2006

C1000 – C.A.B.A.

Para su comodidad, acompañamos un sobre timbrado y con la dirección impresa; o sírvanse utilizar el Fax de nuestros auditores Nro. 4111-0000.

Agradeceríamos que acompañen a su respuesta un resumen de nuestra cuenta, o una conformación del saldo adeudado.

Sin otro particular, saludamos a ustedes muy atentamente.

                                  [Sello y firma]

Nº circular:………….

Nº de cuenta: ..........

Señores

XX & Asociados

Con respecto al pedido de saldos formulado por la firma [ nombre del cliente ] al [ fecha de confirmación ], les informamos:

Cuenta corriente	$...................
Anticipos	$...................
Documentos	$...................
Otras deudas	$...................

	Sello y firma
	Cargo del firmante

12.   ¿QUÉ ES LA INSPECCIÓN?

R= es el examen físico de os bienes materiales o de los documentos, con el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación registrada o presentada en los estados financieros

13.   INVESTIGA CÓMO SE REALIZA UN ARQUEO

1)      Anotar lo que se encontró luego de haber realizado el arqueo ( lo que hay dentro de la caja en realidad)

2)      Realizar el mayor de cuenta caja anotando solamente el saldo que me da en el enunciado

3)      Realizar la depuración (limpieza) de la caja de ser necesario. Es decir que todas aquellas cosas que no deben estar en la caja, a través de una asiento, se mudan a las cuentas correspondientes. Este monto será restado de la cuenta caja y se deberá registrar la disminución en el mayor de la misma.

4)      Comprobar el saldo que hay en el mayor de la cuenta caja con el que debe hacer falta en realidad, una vez hecha la limpieza de la caja

5)      Registrar el faltante o sobrante de caja, si corresponde

14.   ¿QUÉ ES LA CERTIFICACIÓN?

Es la obtención de un documento en el que se asegura la verdad de un hecho legalizado, por lo general, con la firma de una autoridad.

15.   DIFERENCIA ENTRE INVESTIGACIÓN Y DECLARACIÓN

Investigación: obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la propia empresa. Con esta técnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio sobre algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa

Declaración: manifestación por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa. Esta técnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las investigaciones realizadas lo ameritan.

16.   INVESTIGA UNA CARTA DE DECLARACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN

EJEMPLO DE CARTA DE DECLARACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN

Ejemplo ilustrativo

Membrete de la entidad auditada

Fecha

Nombre del auditor

Domicilio

Proporcionamos a ustedes esta carta de declaraciones en relación con su(s) auditoría(s) de los [identificar los estados financieros] de [denominación de la entidad] al [fechas] y por el(los) periodo(s) de un año terminado(s) en esa(s) fecha(s), efectuada(s) con el propósito de expresar una opinión respecto a si dichos estados presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera, los resultados de operación, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera de la compañía, de conformidad con las Normas de Información Financiera. Confirmamos que somos responsables de la presentación razonable de los estados mencionados anteriormente y que éstos fueron preparados de conformidad con las Normas de Información Financiera.

En determinadas declaraciones contenidas en este documento se menciona que ellas están limitadas a aspectos que son significativos o de relativa importancia. Para efectos de esta carta se considera que son aspectos significativos o de relativa importancia, aquellos asuntos o partidas que, sin consideración a su tamaño, involucran una omisión o presentación incorrecta de información financiera que, a la luz de las circunstancias que la rodean, hacen probable que el juicio de una persona razonable que descanse en esa información, se vea modificado o influenciado por la omisión o presentación incorrecta.

A nuestro leal saber y entender, confirmamos a ustedes al [fecha del dictamen] las siguientes declaraciones hechas a ustedes en el curso de su auditoría:

1. Los estados financieros mencionados en el primer párrafo de esta carta están razonablemente presentados, de conformidad con las Normas de Información Financiera. [En su caso, describir las excepciones.]

2. Hemos puesto a su disposición:

a. Todos los registros de contabilidad e información relativa.

b. Todas las actas de Asambleas de Accionistas, y de juntas del Consejo de Administración y de los comités de Crédito y de Compras. También hemos proporcionado a ustedes resúmenes de los acuerdos de juntas recientemente celebradas, cuyas actas aún se encuentran en proceso de elaboración.

3. Somos responsables de asegurar razonablemente que no existan deficiencias significativas o debilidades materiales en el diseño y/o en la operación del control interno que impidan que se preparen y emitan informes financieros confiables y que aseguren su capacidad para registrar, procesar y resumir los datos que integran la información financiera.

4. Reconocemos nuestra responsabilidad para el diseño e implantación de programas y controles para prevenir y detectar fraudes.

5. Consideramos que los efectos de todas las diferencias no corregidas en los estados financieros, incluyendo las determinadas por ustedes en el curso de su auditoría, y que se resumen en la cédula adjunta a esta carta, no son significativos, tanto en forma individual como en su conjunto, para los estados financieros auditados.

6. No tenemos conocimiento de la existencia de fraudes que involucren a la administración o a empleados con un papel importante en el sistema de control interno y contable de la compañía.

7. Ningún funcionario o empleado actual o anterior de la compañía, ni ningún analista financiero, funcionario o empleado de alguna agencia o departamento del gobierno, agente de valores ni ninguna otra persona nos ha comunicado de algún alegato o sospecha de fraude que afecte o pueda afectar a la Compañía. [Si la administración ha recibido comunicación relativa a algún alegato o sospecha de fraude que afecte o pueda afectar de manera significativa a los estados financieros, el párrafo puede redactarse como sigue: "excepto por el alegato de fraude que se comenta en el acta de la junta del consejo de administración efectuada el x de noviembre de 20X3 (o que les fue comentada por nosotros en nuestra reunión del x de diciembre de 20X3) ningún funcionario o empleado actual o anterior de la compañía, ni ningún analista financiero, funcionario o empleado de alguna agencia o departamento del gobierno, agente de valores ni ninguna otra persona nos ha comunicado de algún alegato o sospecha de fraude que afecte o pueda afectar a la Compañía".]

8. No hemos recibido ninguna comunicación de ningún organismo o agencia gubernamental referente a incumplimientos con las reglas de información financiera aplicables a la Compañía o a deficiencias en la información financiera presentada por ésta.

9. No existen:

a. Transacciones significativas que no hayan sido adecuadamente contabilizadas en los registros de contabilidad que soportan a los estados financieros.

b. Planes o intenciones que puedan afectar en forma importante el valor en libros o la clasificación en los estados financieros, de activos o pasivos.

c. Violaciones, o posibles violaciones, de leyes y reglamentos, incluyendo fiscales, cuyos efectos deban ser considerados para su revelación en los estados financieros o como base para el registro de pérdidas contingentes.

d. Incumplimientos con compromisos contractuales que puedan dar lugar a situaciones que afecten significativamente a los estados financieros.

e. Litigios en proceso que nuestros asesores legales consideren que puedan resultar en fallos negativos para la Compañía y que de acuerdo con las Normas de Información Financiera deban registrarse como pasivo o revelarse.

f. Otros pasivos o utilidades o pérdidas contingentes cuyo registro o revelación lo requieran las Normas de Información Financiera.

g. Reclamaciones o litigios que no hayan sido informados a ustedes por nuestros asesores legales y que pudieran afectar significativamente a los estados financieros.

h. Compromisos de recompra de activos vendidos.

i. Actividades o negocios no registrados en el balance general, incluyendo entidades no consolidadas y el reconocimiento de los resultados que les son relativos.

j. Contratos sobre recompra de acciones ni de opciones para adquisición de acciones, u otros convenios celebrados que amparen derechos de suscripción y adquisición de acciones de la Compañía.

10. Las siguientes situaciones han sido adecuadamente registradas o reveladas en los estados financieros:

a. Operaciones con partes relacionadas, incluyendo ventas, compras, préstamos, traspasos, arrendamientos, y garantías y saldos por cobrar y por pagar entre ellas.

b. Garantías otorgadas ya sea en forma oral o por escrito, que obliguen contingentemente a la Compañía.

.

c. Provisiones adecuadas para pérdidas, costos y gastos que pueden incurrirse con posterioridad a la fecha del balance al [fecha del balance general más reciente que se presenta], relativas a ventas realizadas y servicios prestados con anterioridad a esa fecha y a cuentas incobrables, descuentos y devoluciones sobre ventas, etc., que pueden incurrirse en la recuperación de las cuentas por cobrar a esa fecha

d. Estimaciones y concentraciones importantes que son del conocimiento de la administración y cuya revelación es requerida por los Normas de Información Financiera en México. [Estimaciones importantes son estimaciones a la fecha del balance que pueden cambiar significativamente en el curso del año siguiente. Concentraciones se refiere a volúmenes de actividades, ingresos, fuentes de suministros disponibles o mercados o áreas geográficas en las que en el curso del año siguiente pueden ocurrir eventos que afecten significativamente las finanzas de la entidad.]

11. Todos los asuntos que pueden resultar en acciones legales contra la Compañía han sido comentados con nuestros abogados y se revelan en los estados financieros conforme lo requieren las Normas de Información Financiera en México.

12. Los registros de contabilidad que sirvieron de base para la preparación de los estados financieros:

a. Reflejan en forma correcta y razonable y con suficiente detalle, las operaciones de la Compañía.

b. Incluyen todos los activos y pasivos de la Compañía de los que tenemos conocimiento.

13. La Compañía posee documentación que ampara satisfactoriamente la tenencia y propiedad de todos sus activos. No existen hipotecas ni otros gravámenes sobre los activos, ni éstos se han dado en garantía de obligaciones, a excepción de: [en su caso, anotar las excepciones].

14. Los activos fijos han sido registrados originalmente a su costo de adquisición, y posteriormente éste se ha actualizado mediante el método de [describir el método; si se utilizaron avalúos, mencionar en la carta si éstos fueron elaborados por peritos valuadores independientes].

15. El método de depreciación es consistente en los dos años terminados el [fecha del balance general más reciente que se presenta] y con el seguido en el año terminado el [fecha de cierre del año inmediato anterior al del primer año que cubre el dictamen]. La depreciación se determina con base al valor actualizado de los activos y a sus vidas útiles que han sido estimadas por peritos valuadores independientes y aprobadas por nuestros expertos internos. Durante el periodo cubierto por los estados financieros que se mencionan en su dictamen, no se han modificado las vidas útiles estimadas de los activos fijos, a excepción de [insertar lista de los activos fijos y las correspondientes vidas útiles estimadas, tanto nuevas como anteriores, y el efecto que el cambio provocó en los estados financieros].

16. A nuestro leal saber y entender no han ocurrido eventos subsecuentes al [fecha de los estados financieros] y hasta la fecha de esta carta, que pudieran tener un efecto importante sobre los estados financieros, o que requieran ser revelados en ellos.

17. Las cuentas por cobrar representan operaciones reales y recuperables, y no incluyen importes por mercancías embarcadas o servicios prestados con posterioridad al [fecha del último balance general que se presenta], mercancías embarcadas en consignación, mercancías sujetas a aceptación o a otro tipo de arreglos que no constituyan ventas. Las estimaciones para cuentas de cobro dudoso y descuentos especiales, son suficientes para cubrir cualquier pérdida que pudiera resultar en el cobro de las mismas.

18. Los inventarios al [fechas de los balances generales mencionados en el dictamen] se presentan valuados de manera consistente en los dos años terminados el [fecha del balance general más reciente que se presenta] y con el año terminado el [fecha de cierre del año inmediato anterior al del primer año que cubre el dictamen], bajo el método de [describir] y actualizados a pesos de cierre al [fecha del último balance general que se presenta] mediante [describir el método]. Los inventarios, incluyendo artículos obsoletos, de lento movimiento, defectuosos o en mal estado, están valuados en importes que no exceden a su valor estimado de realización. [Si durante el periodo a que se refieren los estados financieros auditados ocurrieron cambios en los métodos de valuación de los inventarios o en las políticas establecidas para el reconocimiento de inventarios obsoletos, de lento movimiento, etc., en la carta se deberán incluir párrafos en los que se describan los cambios y sus efectos en los estados financieros.]

19. Todos los pasivos por mercancías o servicios incurridos antes del [fecha del balance general más reciente que se presenta], han sido incluidos en el balance general. Se han registrado las provisiones necesarias para todos los pasivos acumulados a esa fecha, incluyendo los pasivos en litigio y pasivos por concepto de gratificaciones, aguinaldos, pensiones y primas de antigüedad.

20. Al [fecha del balance general más reciente que se presenta], la Compañía no tenía compromisos importantes para la compra de materias primas o materiales, a precios superiores a los del mercado a esa fecha; tampoco tenía compromisos importantes de ventas a precios inferiores a los costos de los inventarios o a los costos esperados de compra o de fabricación, incrementados con los gastos directos de venta.

21. No tenemos conocimiento de ningún caso en que un funcionario o empleado tenga interés en alguna entidad con la que nuestra Compañía haya realizado o esté realizando negocios, que pudieran ser considerados como "Conflicto de interés".

22. La Compañía ha registrado todos los instrumentos financieros derivados y actividades de cobertura, de acuerdo con las Normas de Información Financiera. [Si se prefiere pueden mencionarse los boletines y párrafos relativos.]

23. Las inversiones en valores clasificadas como conservadas a su vencimiento se han reconocido como tales, debido a que tenemos tanto la intención como la posibilidad de así conservarlas. Las otras inversiones en valores se han clasificado como adquiridas con fines de negociación o disponibles para su venta. Las disminuciones en el valor de las inversiones se han reconocido en los resultados del ejercicio.

24. Los segmentos sobre los que la Compañía presenta información no auditada se han identificado adecuadamente y las revelaciones relativas a cada segmento y a la entidad en su conjunto, se hacen de acuerdo con los requerimientos establecidos por las Normas de Información Financiera.

25. De acuerdo a nuestro leal saber y entender y junto con la opinión de nuestros abogados, no existen obligaciones, ganancias o pérdidas contingentes y/o reclamos o beneficios probables que las Normas de Información Financiera requieran de ser registrados o revelados.

26. Entendemos que su auditoría fue realizada de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas en México y que, por lo tanto, fue realizada principalmente con el propósito de expresar una opinión sobre los estados financieros de la entidad tomados en su conjunto, y de que sus pruebas de los registros de contabilidad y otros procedimientos de auditoría se limitaron a aquéllos que ustedes consideraron necesarios con ese propósito.

Atentamente,

Funcionario de mayor jerarquía

Responsable de la información financiera

17.   ¿EN QUE CONSISTE LA TÉCNICA DE CALCULO?

Es la verificación de las correcciones aritméticas de aquellas cuentas u operaciones que se determinan fundamentalmente por cálculos sobre bases precisas

18.   ¿EN QUE CONSISTE LA TÉCNICA DE OBSERVACIÓN? EJEMPLO

Es una manera de inspección, menos formal y se aplican generalmente a operaciones para verificar como se realiza la practica

EJ. El auditor observa o analiza como llevan a cabo los procedimientos

19.   ¿QUÉ ES UNA MARCA DE AUDITORIA?

Para facilitar la transcripción e interpretación del trabajo realizado en la auditoria, usualmente se acostumbro a usar marcas que permiten transcribir de una manera practica a trabajos repetitivos

Ej. La actividad de cotejar cifras que provienen de los registros auxiliares mismos se pueden dejar transcrita en los papeles de trabajo

20.   QUE SON LOS ÍNDICES DE AUDITORIA? EJEMPLO

Para facilitar su localización, los papeles de trabajo se marcan con índices que indiquen claramente la sección del expediente donde deben ser archivados por consecuencia donde podrán localizarse

Ej. Método alfebetico-numerico

·         Caja y bancos

·         Cuentas por cobrar

·         Inventarios

21.   ¿EN QUÉ CONSISTE EL CRUCE DE CEDULAS?

Los índices permiten referenciar (o cruzar) fácilmente las cedulas que por contener datos comunes, al ver verificadas en una obviamente están comprobadas en la otra

22.   ¿QUÉ ES EL ARCHIVO DE REGENCIA PERMANENTE?

Es aquel que contiene información de interés continuo que se extiende más allá de cualquier periodo de auditoria particular

23.   INVESTIGA EL ÍNDICE DE ARCHIVO

INDICE PARA EL ARCHIVO DE LA SECCIÓN PERMANENTE DE AUDITORÍA

10               INFORMACIÓN GENERAL DE CARÁCTER HISTÓRICO

11                   Breve Historia de la Compañía

12                   Estructura legal

13                   Extracto de la Escritura de Constitución

14                   Organigramas

14.1           Organigrama Estructural

14.2           Niveles de la Organización

15           Personal del Directorio

16           Lista del personal importante

21               INFORMACIÓN CONTABLE Y DE CONTROL INTERNO

22                   Código de Cuentas

23                   Planilla de Simbología

24                   Memorándum de Contabilidad y Control Interno

24.1               Compra de materiales

24.2               Consumo de Materiales

24.3               Mano de Obra

24.4               Carga Fabril

24.5               Facturación

25                   Cuestionarios de Control Interno

30           CONTRATO Y DOCUMENTOS

31           Contratos de Préstamos

32           Contrato de Garantía

33           Convenio

34           Contratos Laborales

35           Contratos de Compra - Venta

36           Contrato de Arrendamiento (Leasing)

40          LEYES Y REGULACIONES

41          Amparo de leyes de Protección.

42          Acuerdos Ministeriales y decretos

43          Leyes y Reglamentos a los que está sujeto

50          SITUACIÓN LEGAL

51          Copia de Escritura de Constitución y Estatuto Social

52          Cuadro de Acciones

53          Referencias o Cumplimientos de requerimiento legales, sociales, actas

60          INFORMACIÓN CONTABLE PERMANTE

61          Información de cargos diferidos y porcentaje de amortización

62          Información de inversiones permanentes actualizadas

63          Información de planta y equipo y porcentajes de depreciación

64          Lista de inventarios, mobiliario, maquinaria y equipo

65          Información sobre operaciones crediticias a largo plazo

INDICE PARA EL ARCHIVO DE LA SECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA

10               BORRADOR DE INFORMES

11               Copia de informe de Auditoría (Año Corriente)

12               Borrador del Informe Año Corriente (Dictamen Estados Financieros Notas)

13               Borrador de Cambios en la Situación Financiera (Hoja de Trabajo)

14               Copia del Informe de Auditoría Año Anterior

20           PUNTOS DE ATENCIÓN Y REVISIÓN

21           Puntos de atención para el Gerente

22           Puntos importantes de aspectos Contables – Impositivos, etc.; para atención del encargado y del gerente.

23           Puntos de revisión del Encargado – Supervisor – Gerente - Socio

30           BALANCES Y HOJAS DE TRABAJO

31           Balance de trabajo (B/T)

32           Asientos de Ajuste (A/A)

33           Asientos de Reclasificación (A/R)

34           Estados Financieros Firmados por el cliente.

40           CARTA A GERENCIA.

41           Puntos de Control Interno – Preliminar o Interno.

42           Puntos de Control Interno -  Final.

43           Puntos de Control Interno Interino.

44           Carta de Gerencia – Final (Año Corriente – Año Anterior).

50           SECCION GENERAL.

51           Hoja de Asignación.

52           Presupuesto de Horas.

53           Hoja de Control de Tiempo.

54           Correspondencia General.

54.1               Carta de Representación.

54.2               Carta de Seguros.

54.3               Carta de Depositarios y Custodios.

54.4               Control de Confirmaciones

60           PROGRAMAS DE AUDITORIA.

61           Activos.

62           Pasivos y Patrimonio.

63           Ganancias y Pérdidas

70           PRUEBAS DE PROCEDIMIENTOS.

·               Ingresos de Caja.

·               Aprobación y Trámite de Pagos.

·               Caja Chica – Fondo Rotativo.

·               Cuentas por Cobrar a Clientes – Facturación.

·               Cartera y Cobranzas.

·               Compras y Proveedores

·               Registro de Inventarios.

·               Registro de Propiedad, Mobiliario y Equipo.

·               Rol de Pagos

24.   ¿QUÉ ES EL LEGAJO DE AUDITORIA?

Es el conjunto de papales de trabajo que soportan el resultado de la auditoria en proceso o de una auditoria concluida

---

2     Evaluar si es preciso incluir también el nombre de una  persona de contacto del auditor o Sociedad de auditoría a los efectos de agilizar el proceso de gestión de la circularización.

3     NOTA PARA EL AUDITOR: las confirmaciones recibidas en formato electrónico pueden estar sujetas a un mayor riesgo de falta de fiabilidad por las mayores dificultades de obtener por parte del auditor evidencia sobre la fuente de la respuesta, la adecuada autorización de la persona que responde y la integridad de la transmisión de la respuesta. A los efectos de determinar la conveniencia de la utilización de procesos de confirmación electrónicos se recomienda evaluar las consideraciones al respecto incluidas en la CIRCULAR Nº E04/2010 DEL ICJCE de fecha 28 de enero de 2010 (evidencia de auditoría en formato electrónico).

1 Incluir todas las cuentas abiertas, incluidas las que tuvieran saldo cero a la fecha de referencia.

2 Indicar si cuenta corriente, imposición a plazo fijo, cuentas de ahorro, etc.

3 Incluir extracto correspondiente al periodo comprendido entre el XX de XX de 20XX y el XX de XX de 20XX+1 (adaptar según se considere)

4 Indicar si cuenta crédito, préstamo, financiación de importaciones, de exportaciones,etc.

5 Indicar calendario de amortización si la totalidad del reembolso no fuera a vencimiento.

6  Indicar si seguros de cambio, contratos de swap, opciones, futuros y otros productos derivados (caps, floors, collars, etc)